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小微企业普惠性税收优惠政策问答(增值税篇)
索引号:03143318-X/2019-03867    来源:西安·雁塔     发表时间:2019-09-11 17:15:00    字号: 【      】

小微企业普惠性税收优惠政策问答(增值税篇)


Q


增值税小规模纳税人免税标准的月(季)销售额的口径是什么?

自2019年1月1日至2021年12月31日,对月销售额10万元以下(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额30万元以下及含本数,下同)的增值税小规模纳税人,免征增值税。按照《国家税务总局十大博彩公司,世界博彩十大公司:小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定,纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合计销售额,判断是否达到免税标准。同时,小规模纳税人合计月销售额超过10万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,免征增值税。



Q


.小规模纳税人免征增值税政策的适用对象如何界定?

此次提高增值税小规模纳税人免税标准,政策适用对象就是年应税销售额500万元以下的小规模纳税人,并无其他标准,与四部委出台的《中小企业划型标准规定》中的小微企业没有对应关系。



Q


纳税人季度中变更纳税期限,对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有什么影响?

纳税人变更纳税期限(包括按月变更为按季或按季变更为按月)的实际申请时间不同,其变更后纳税期限的生效时间不同:如在季度第一个月内申请变更纳税期限的,可自申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税;在季度第二、三个月内申请变更纳税期限的,申请变更的当季内仍按变更前的纳税期限申报纳税,可自下季度起按变更后的纳税期限申报纳税。


如按月申报纳税的小规模纳税人,在季度第一个月内申请变更为按季申报纳税,可自申请变更的当季起按季申报纳税,适用季度销售额不超过30万元的免税标准;如在季度第二、三个月内申请变更为按季申报纳税的,在申请变更的当季仍按月申报纳税,适用月销售额不超过10万元的免税标准,可自下季度起按季申报纳税,适用季度销售额不超过30万元的免税标准。




Q


按季申报的小规模纳税人从2019年9月1日起成为一般纳税人,公司三季度如何申报,如何享受免税政策?

需要在10月份征期内办理两项申报业务:一是办理7-8月税款所属期的小规模纳税人申报,小规模纳税人申报可以按季度销售额不超过30万元的标准来确定是否享受免税政策。二是办理9月税款所属期的一般纳税人申报;对于纳税人在季度中间由一般纳税人转登记为小规模纳税人,或由小规模纳税人登记为一般纳税人,小规模纳税人纳税期限核定为按季的,纳税人对应属期申报销售额均统一以30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。



Q


一般纳税人转登记为小规模纳税人,累计销售额该如何计算?

累计应税销售额计算,应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)的规定执行,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。



Q


政策调整后,小规模纳税人月销售额超过10万元,是否强制使用增值税发票管理系统?

小规模纳税人月销售额超过10万元的,除特殊情况外,应当使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。


Q


按季申报小规模纳税人7月份有销售,8月、9月办理停业登记,能否享受按季30万元免征增值税政策?

按照政策规定,按季申报纳税的小规模纳税人,季度销售额未超过30万元的,免征增值税。所以,如果三季度销售额合计未超过30万元,是可以享受免征增值税政策的。