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税务实操知识问答
索引号:03143318-X/2019-00827    来源:西安·雁塔     发表时间:2019-03-07 11:18:44    字号: 【      】

问:一家年应纳税所得额320万元的企业,其应纳税所得额300万元以内的部分,可以减免税款吗?

答:不能。按现行政策规定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。问题中提到企业应纳税所得额已经超过了300万元,是不符合小型微利企业条件的,因此不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

问:按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,在预缴地实现的月()销售额未超过免税标准的,是否需要预缴?

答:按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,如:跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等,凡在预缴地实现的月()销售额未超过免税标准的,当期无需预缴税款,也无需填报《增值税预缴税款表》。20191月已经预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。

问:转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,能否办理转登记?

答:根据《国家税务总局十大博彩公司,世界博彩十大公司:统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第一条的规定,转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月(季度)平均应税销售额估算累计应税销售额,判断是否超过500万元。估算累计应税销售额未超过500万元的,可以转登记为小规模纳税人。

问:企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为如何缴纳增值税?

答:根据《财政部税务总局十大博彩公司,世界博彩十大公司:明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税[2019]20号)规定,自201921日至20201231日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。本通知自发布之日起执行。此前已发生未处理的事项,按本通知规定执行。

问:小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款是否可以申请退还?

答:根据《国家税务总局十大博彩公司,世界博彩十大公司:小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4)第八条规定,小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

问:哪些新增行业纳入了小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围?

答:自201681日起,税务总局开展了小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作,先后将住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业等行业纳入试点范围。《国家税务总局十大博彩公司,世界博彩十大公司:扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)规定,自201931日起,将租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业等三个行业纳入试点范围。

问:我们企业从去年开始进入清算阶段,我想问一下,这次的小型微利企业的优惠政策我们清算期能否享受呢?

答:根据财税[2009]60号文件的规定,企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。也没有相关规定清算期不允许享受企业所得税优惠政策。从《企业清算所得税申报表》中也能发现,清算期是支持企业享受减免税优惠的。所以我认为,不管正常经营年度还是单独作为一个纳税年度的清算期,只要符合条件均可享受小微企业优惠政策。

问:我上个星期去税务机关申请代开咨询服务的普通,金额只有2000元,税务机关却代征了我增值税。现在政策不是规定小规模纳税人月销售额没有超过10万元可以免增值税吗?

答:财税[2019]13号及总局2019年第4号公告是规定,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。但是这个条款是针对按固定期限纳税的小规模纳税人,对于按次纳税的非固定业户,增值税的起征点仍为300500元,即单次销售额超过起征点就要征税。

问:我们是一家商贸企业,我们准备下个月去申请转为小规模纳税人。请问,我们转为小规模纳税人后还可以自行开具增值税专用发票吗?

答:根据总局2018年第18号公告及20194号公告规定,转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的,不需要缴销税控设备和增值税发票,继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

问:昨天您的分享里说,对于非固定期限其他个人,不适用本次月销售额不超过10万元免增值税的优惠。那么,我个人出租写字楼每月租金5万元,是否也不能免增值税了?

答:之前的分享里说的是非固定期限纳税的小规模纳税人的应税行为。对于其他个人出租不动产,如果按月收取租金的,可视同固定期限纳税的纳税人,可以适用本次小微企业的普惠政策。即使采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入的,总局20194号公告规定,也可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

问:我们是一家劳务派遣公司,根据小型微利企业条对从业人数的规定,要求包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。那我们是劳务派遣公司,我们派遣出去的人员已计算在用工单位的从业人数中了,那我们在计算从业人数时是不是应当把这部分派遣出去的人员减掉?

答:根据财税[2019]13号文件规定,小型微利企业条件中从业人数,应包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。在计算用工单位从业人数时,应当作为劳务派遣人员计入从业人数。而在计算劳务派遣公司从业人数时,与派遣公司签订劳动合同的外派人员,应当作为与该劳务派遣公司建立劳动关系的职工,严格上讲也也应当计入劳务派遣公司从业人员的人数。

但是应注意的是,226日上午,国家税务总局以“实施普惠性企业所得税减免,助力小型微利企业发展”为主题开展在线访谈活动中,刘玉柱副司长在答网友问题时说,本着合理性原则,劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。这样一来,原来按规定不符合条件的劳务派遣公司就可以在2018年汇缴时及以后年度可以享受小型微利企业的优惠了!